Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì? Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào? Bài viết này sẽ đi sâu vào giải đáp những thắc mắc trên, cung cấp một cái nhìn tổng quan và chi tiết về thuế thu nhập doanh nghiệp. Cùng FPT BizNext theo dõi những thông tin dưới đây.
Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?
Hiện nay chưa có văn bản pháp luật nào quy định cụ thể về khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Tuy nhiên, căn cứ theo các quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn, có thể hiểu đơn giản về thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
Căn cứ Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014 quy định thu nhập chịu thuế như sau:
“Thu nhập chịu thuế
1. Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 Điều này.
2. Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ có giá; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; khoản thu từ nợ khó đòi đã xoá nay đòi được; khoản thu từ nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam.”
Như vậy, có thể hiểu thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào phần thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác theo quy định của pháp luật sau khi đã trừ đi các khoản chi phí hợp lý, hợp pháp liên quan đến thu nhập của doanh nghiệp.
>> Xem thêm: 3 Cách tra cứu mã số thuế doanh nghiệp chính xác nhất
Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ Điều 6 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, Điều 5 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, thuế TNDN được tính như sau:
Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế trong kỳ x Thuế suất
Như vậy, để tính được số thuế phải nộp cần phải biết thu nhập tính thuế và thuế suất, cụ thể:
(1) Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định) (a)
Trong đó, thu nhập chịu thuế TNDN được xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác (b)
Trong đó:
– Doanh thu là toàn bộ tiền bán sản phẩm, gia công, cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền.
– Chi phí được trừ là khoản thu thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp/tổ chức.
Từ (a) và (b), có công thức sau:
Thu nhập tính thuế = (Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác) – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
(2) Thuế suất thuế TNDN
Căn cứ Điều 10, Điều 13 và Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2013 và Điều 10 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, mức thuế suất thuế TNDN là 20%.
Ngoài ra, có nhiều trường hợp sẽ áp dụng mức thuế suất cao hơn như doanh nghiệp hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam (32 – 50%) hoặc áp dụng thuế suất ưu đãi như doanh nghiệp công nghệ cao nên mức nộp thấp hơn.
Ví dụ cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Năm 2024 công ty A có:
– Doanh thu từ hoạt động kinh doanh sản phẩm: 500.000.000đ
– Khoản thu nhập khác từ thanh lý tài sản cố định: 50.000.000đ
– Chi phí sản xuất, kinh doanh: 300.000.000đ
– Khoản lỗ năm 2023: 100.000.000đ
Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%.
Vậy thuế thu nhập doanh nghiệp được tính như sau:
Thu nhập tính thuế = (Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác) – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định) = (500.000.000 + 50.000.000) – (300.000.000 + 100.000.000) = 150.000.000đ
>> Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2024 = Thu nhập tính thuế trong kỳ x Thuế suất = 150.000.000 x 20% = 30.000.000đ
Bằng việc nắm vững khái niệm, cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp nêu trên hy vọng sẽ giúp doanh nghiệp có thể tính toán một cách chính xác.
Với mục tiêu phát triển khu vực kinh tế tư nhân, ngày 17/05/2025, Quốc hội đã ban hành Nghị quyết 198/2025/QH15 về một số cơ chế, chính sách đặc biệt để phát triển kinh tế tư nhân và một trong những điểm nổi bật đó là chính sách hỗ trợ thuế, phí, lệ phí. Theo đó, các doanh nghiệp nhỏ và vừa sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Chính sách này cho thấy nhà nước đang tạo điều kiện hỗ trợ cho các doanh nghiệp khởi nghiệp giảm bớt gánh nặng tài chính, giúp phát huy tối đa khả năng phát triển kinh doanh.
>> Xem thêm: 8 Chính sách hỗ trợ thuế, phí, lệ phí theo Nghị quyết 198/2025/QH15
Cùng với chính sách phát triển kinh tế tư nhân từ nhà nước, FPT BizNext luôn sẵn sàng đồng hành cùng các doanh nghiệp khởi nghiệp thành công và tuân thủ pháp luật. Chúng tôi cung cấp giải pháp toàn diện với dịch vụ thành lập doanh nghiệp trọn gói nhanh chóng, chính xác và tư vấn chuyên sâu về các loại hình doanh nghiệp phù hợp. Bên cạnh đó, các giải pháp công nghệ của FPT sẽ giúp doanh nghiệp của bạn vận hành hiệu quả và tuân thủ đầy đủ các quy định pháp luật và giảm thiểu rủi ro.
