Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, chính thức có hiệu lực từ ngày 01/10/2025, đánh dấu một bước thay đổi quan trọng trong chính sách thuế của Việt Nam, tác động sâu rộng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Với mục tiêu phù hợp với bối cảnh kinh tế số, khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực ưu tiên và đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ thuế, luật mới đã có nhiều điều chỉnh, bổ sung quan trọng.
Để chủ động trong việc tuân thủ và hoạch định chiến lược kinh doanh, các doanh nghiệp cần nắm vững những điểm mới cốt lõi. Dưới đây là tổng hợp 13 thay đổi đáng chú ý nhất mà mọi doanh nghiệp cần biết.
1, Mở rộng diện chịu thuế với doanh nghiệp nước ngoài
– Doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số sẽ phải nộp thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
– Nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế là thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm kinh doanh.
(Căn cứ Điểm d khoản 2 Điều 2)
2, Bổ sung nhiều khoản thu nhập chịu thuế
– Chênh lệch do đánh giá lại tài sản khi góp vốn, điều chuyển khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
– Tiền tài trợ, thưởng, phạt hợp đồng.
(Căn cứ Điều 3)
3, Về các khoản chi phí được trừ
– Các khoản chi thực tế cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng.
– Một số khoản chi phục vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ theo quy định của Chính phủ.
– Một số khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng, đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
– Chi phí liên quan đến giảm phát thải khí nhà kính (nhằm trung hòa carbon và net zero), giảm ô nhiễm môi trường.
– Một số khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và quy định của Chính phủ.
– Thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết nhưng không thuộc trường hợp hoàn thuế được tính vào chi phí được trừ.
(Căn cứ Điều 9)
4, Thay đổi mức thuế suất
THUẾ SUẤT 20%: Thuế suất phổ thông áp dụng cho hầu hết doanh nghiệp
THUẾ SUẤT 15%: Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng
THUẾ SUẤT 17%: Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng
Thuế suất đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí: từ 25% đến 50% tùy thuộc vào từng dự án
(Căn cứ Điều 10)
>> Xem thêm: Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng từ 1/10/2025
5, Thời gian ưu đãi và điều kiện ưu đãi
Giảm thời gian ưu đãi: Giảm thời gian miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ bán sản phẩm công nghệ mới: Từ 05 năm xuống còn tối đa 03 năm kể từ ngày có doanh thu. (Khoản 4 Điều 4)
Tăng điều kiện ưu đãi: Để hưởng mức ưu đãi 10% trong 15 năm, các dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất (trừ sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, khai thác khoáng sản) phải có quy mô vốn tối thiểu 12.000 tỷ đồng (trước đây là 6.000 tỷ đồng) và giải ngân tổng vốn đăng ký không quá 5 năm. Đồng thời, dự án cũng phải sử dụng công nghệ đáp ứng yêu cầu của Bộ Khoa học và Công nghệ. (Khoản 2 Điều 12 & Khoản 1 Điều 13)
6, Bổ sung các ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
– Dự án đầu tư thuộc đối tượng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt theo quy định tại khoản 2 Điều 20 của Luật Đầu tư.
– Đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.
– Bổ sung ngành nghề ưu đãi: Dịch vụ công nghệ số, an toàn thông tin mạng, chip bán dẫn, trung tâm dữ liệu và trí tuệ nhân tạo.
(Căn cứ Điều 12)
7, Tăng thuế suất đối với dự án sản xuất, lắp ráp ô tô
Tăng từ 10% lên 17%
(Căn cứ Khoản 4 Điều 13)
8, Doanh nghiệp nhỏ và vừa được ưu đãi thuế suất 17% trong 10 năm
– Dự án đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa.
– Dự án đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.
(Căn cứ Khoản 4 Điều 13)
9, Sửa đổi quy định về miễn, giảm thuế
– Miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 09 năm tiếp theo đối với các thu nhập được hưởng ưu đãi thuế suất 10% (trừ một số trường hợp cụ thể).
– Miễn thuế tối đa 02 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 04 năm tiếp theo đối với các thu nhập được hưởng ưu đãi thuế suất 17%, theo quy định tại khoản 4 Điều 13 của Luật này.
– Đối với các dự án đầu tư mới thuộc đối tượng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt, Thủ tướng Chính phủ có thể quyết định kéo dài thời gian miễn thuế, giảm thuế tối đa không quá 1,5 lần thời gian quy định.
– Thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án. Trường hợp không có TNCT trong 3 năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án thì thời gian miễn, giảm thuế sẽ được tính từ năm thứ 4.
(Căn cứ Điều 14)
10, Các trường hợp miễn thuế khác
– Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành của DN được cấp chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các-bon; thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh; thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành. (Căn cứ Điều 4)
– Doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 02 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế.
– Tổ chức khoa học và công nghệ công lập, cơ sở giáo dục đại học công lập hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận được miễn thuế theo quy định của Chính phủ. (Căn cứ Điều 15)
11, Khoản lỗ từ chuyển nhượng bất động sản được bù trừ thu nhập chịu thuế
Doanh nghiệp kinh doanh chuyển nhượng bất động sản khi bị lỗ sẽ được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất kinh doanh do doanh nghiệp tự lựa chọn.
Lưu ý:
– Quy định này không bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh đang hưởng ưu đãi thuế.
– Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ lỗ, lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.
(Căn cứ Điều 7)
12, Quy định về phương pháp tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu
Phương pháp này áp dụng cho:
– Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
– Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh.
(Căn cứ Khoản 2 Điều 11)
13, Tăng mức tối đa trích lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ
Từ 01/10/2025, doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị sự nghiệp được trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ mức tối đa là 20% (tăng 10%).
(Căn cứ Điều 17)
>> Xem toàn bộ Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (Luật số 67/2025/QH15)
Những thay đổi trong Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 từ việc mở rộng đối tượng chịu thuế, thay đổi mức thuế suất, đến các quy định mới về ưu đãi và chi phí được trừ. Các quy định này không chỉ nhằm tăng cường quản lý nhà nước mà còn tạo ra một hành lang pháp lý rõ ràng, minh bạch hơn, khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào công nghệ, sản xuất sạch và các lĩnh vực được ưu tiên.
Để đảm bảo tuân thủ và tận dụng tốt nhất các chính sách ưu đãi, các doanh nghiệp cần chủ động rà soát lại cơ cấu hoạt động, kế hoạch tài chính và chiến lược kinh doanh của mình. Việc nắm bắt và áp dụng đúng các quy định mới không chỉ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý mà còn là cơ hội để tối ưu hóa chi phí, nâng cao năng lực cạnh tranh.
FPT BizNext với dịch vụ thành lập công ty trọn gói, sẵn sàng hỗ trợ bạn từ A – Z, từ dịch vụ kế toán thuế, tra cứu thông tin công ty, hoàn thiện hồ sơ, đến đăng ký kinh doanh. Liên hệ ngay FPT BizNext để được tư vấn và giải đáp thắc mắc.
(Nguồn: Thuế Thành phố Hà Nội)
